Частная организация из Могилева, которая занимается производством насосов и компрессоров, после налоговой проверки перечислила в бюджет почти 206 тысяч рублей налога на прибыль. Проверку проводила инспекция Министерства по налогам и сборам по Ленинскому району Могилева. По итогам контрольных мероприятий был установлен факт завышения затрат, учитываемых при налогообложении прибыли. Завышение было вызвано включением в расходы арендной платы за оборудование и помещения. Договор аренды, по данным инспекции, был формально заключен между обществом с ограниченной ответственностью и индивидуальным предпринимателем.
Суть претензий сводится к тому, что договор аренды был заключен с индивидуальным предпринимателем без реальной передачи имущества. Оборудование и помещения оставались в собственности ООО. Компания тем не менее учитывала эти платежи как расходы.
Суть выявленного нарушения
Проверка показала, что оборудование и объекты недвижимости, которые компания арендовала у индивидуального предпринимателя, фактически принадлежали самому ООО. Это значит, что фирма платила арендную плату за имущество, которым уже владела. Экономическая целесообразность такого договора отсутствовала. Иными словами, договор не имел деловой цели. Арендные платежи учитывались в составе затрат, что позволяло уменьшать прибыль, облагаемую налогом.
Формальный договор был заключен без намерения создать реальные правовые последствия. Инспекция посчитала, что документы лишь имитировали арендные отношения. На самом деле организация не нуждалась в аренде собственного имущества. Поэтому затраты на такую аренду были признаны необоснованными. Налоговое законодательство не позволяет учитывать расходы, не связанные с реальной хозяйственной деятельностью.
По сути, компания использовала индивидуального предпринимателя в качестве номинального арендодателя. Деньги перечислялись ему за фиктивную услугу. Такая схема позволяет создавать видимость расходов и занижать налоговую базу. В данном случае она была раскрыта в ходе проверки.
Общая сумма денежных средств, перечисленных в адрес индивидуального предпринимателя, превысила 1,1 миллиона рублей. Эти средства были проведены по документам как арендная плата. Инспекция пришла к выводу, что расходы завышены искусственно. В результате этого была занижена налоговая база по налогу на прибыль.
Налог на прибыль рассчитывается от разницы между доходами и расходами. Если расходы завышены, сумма налога уменьшается. В данной ситуации компания искусственно увеличила расходы за счет арендной платы. Это привело к занижению налоговых обязательств. Размер недоначисленного налога составил почти 206 тысяч рублей. Эта сумма была определена в результате расчетов инспекции.
Уведомление и добровольная уплата
Инспекция МНС по Ленинскому району Могилева направила в адрес ООО уведомление. В нем предлагалось добровольно исчислить и уплатить в бюджет налог на прибыль. Компания не стала оспаривать выводы проверки. Уведомление было направлено после того, как инспекция завершила контрольные мероприятия и зафиксировала нарушение.
Организация исполнила уведомление в установленном порядке. В бюджет поступила сумма почти 206 тысяч рублей. Платеж был осуществлен без принудительного взыскания. Добровольная уплата означает, что компания согласилась с замечаниями инспекции.
Таким образом, недоимка по налогу на прибыль была погашена. Добровольное исполнение уведомления позволило компании урегулировать вопрос с налоговым органом. Последствия в виде штрафов или пеней в опубликованной информации не упоминаются. Налоговая служба не сообщает о дальнейших действиях в отношении организации.